政策 | 重磅利好！這些芯片半導體企業(yè)可免征企業(yè)所得稅
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今日，工信部、國家發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布面向集成電路產(chǎn)業(yè)的新公告。根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《若干政策》）及其配套稅收政策有關(guān)要求：
01
《若干政策》所稱(chēng)國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)
必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動(dòng)化（EDA）工具開(kāi)發(fā)或知識產(chǎn)權（IP）核設計并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數不少于20人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%；
（三）匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于6%；
（四）匯算清繳年度集成電路設計（含EDA工具、IP和設計服務(wù)，下同）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500萬(wàn)元；
（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利、布圖設計登記、計算機軟件著(zhù)作權合計不少于8個(gè)；
（六）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
02
《若干政策》所稱(chēng)國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)
必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專(zhuān)用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%；
（三）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
（四）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷(xiāo)售收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬(wàn)元；
（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利數量不少于5個(gè)；
（六）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
03
《若干政策》所稱(chēng)國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)
必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專(zhuān)用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于15%；
（三）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
（四）匯算清繳年度集成電路材料銷(xiāo)售收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于（含）1000萬(wàn)元；
（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利數量不少于5個(gè)；
（六）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
04
《若干政策》所稱(chēng)國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)
必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于15%；
（三）匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于3%；
（四）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷(xiāo)售（營(yíng)收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000萬(wàn)元；
（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利、計算機軟件著(zhù)作權合計不少于5個(gè)；
（六）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
06
研究開(kāi)發(fā)費用政策口徑
06
符合條件的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)
公告自2020年1月1日起實(shí)施，由工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局負責解釋。
07
關(guān)于財稅政策做了如下要求
第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于130納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)10年。
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算。國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同相關(guān)部門(mén)制定。
（二）國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件由工業(yè)和信息化部會(huì )同相關(guān)部門(mén)制定。
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